Cómo peritar daños en existencias y mercancías de un comercio: inventario, precio de coste y restos
Las existencias dañadas de un comercio se valoran, en la mayoría de pólizas, a precio de coste en el momento del siniestro (lo que costaría volver a comprarlas, con portes y aranceles, sin el IVA deducible), nunca a precio de venta. El método: reconstruir con la contabilidad y las facturas de compra cuánta mercancía había el día del siniestro, contrastarlo con un recuento físico, valorar la mercancía dañada, restar lo que se recupera vendiendo los restos y sumar los gastos de salvamento. Después se compara el valor total de las existencias con la suma asegurada: si es menor, se aplica la regla proporcional del artículo 30 de la Ley de Contrato de Seguro, y al final la franquicia. El criterio exacto lo fija cada condicionado.
La pérdida de ventas mientras el negocio está cerrado es otra garantía, con su propio cálculo: está en cálculo de la pérdida de beneficios en un siniestro. Qué cubre el resto de la póliza del comercio (local, maquinaria, mobiliario y responsabilidad civil) y cómo se perita el siniestro completo, en seguro de comercio: qué cubre.
¿Qué son las existencias en una póliza de comercio o pyme?
En seguros, las existencias son una parte del contenido, separada del mobiliario y la maquinaria y casi siempre con su propia suma asegurada. Un ejemplo de definición, la del Seguro Multirriesgo Comercios y Autoemprendedores de Mapfre (art. 4, edición MSE 074-CO ED 07-25): materias primas o auxiliares, bienes en proceso de elaboración, animales, plantas y productos terminados que estén en el recinto asegurado y en poder del asegurado “con objeto de venta, exposición, custodia, limpieza, reparación o transformación”.
De esa definición salen las preguntas que el perito tiene que contestar:
- Dónde estaban. Las existencias se aseguran en el local descrito en la póliza. Fuera de él, la Ley 50/1980 excluye la indemnización en el seguro de incendios salvo traslado comunicado por escrito sin oposición del asegurador en quince días (art. 47). Un almacén aparte, un puesto de feria o una furgoneta necesitan constar en las condiciones particulares.
- De quién son. La mercancía propia, la que el comercio tiene en depósito de un proveedor y la de clientes (reparaciones, arreglos, encargos) no se tratan igual (ver más abajo).
- Qué no entra. Exclusiones habituales en condicionados públicos: daños a la mercancía al aire libre aunque esté bajo lonas o en construcciones abiertas (Mapfre, art. 6, para fenómenos de la naturaleza y vandalismo; Fiatc, Seguro Multi-Riesgo del Comercio, apartado 2.8), deterioro por cambio de temperatura o corte de luz en esas mismas garantías de Fiatc, que lo cubre aparte en su módulo de bienes refrigerados, o daños por agua en existencias apiladas a menos de 10 cm del suelo (Hiscox Negocios, Daños Materiales Todo Riesgo, exclusión 13). Hay que leer las del condicionado concreto.
¿A qué valor se indemnizan: coste o precio de venta?
A coste. La Ley de Contrato de Seguro manda atender al “valor del interés asegurado en el momento inmediatamente anterior” al siniestro y prohíbe que el seguro sea objeto de enriquecimiento injusto (art. 26). Pagar a precio de venta una mercancía que no se ha vendido sería pagar un beneficio que no se ha ganado; ese beneficio, si está asegurado, va por la garantía de pérdida de beneficios. Si la mercancía desaparece en un robo, el resto de partidas (dinero, daños al local, protecciones declaradas) está en robo en un local comercial.
Cómo lo concretan tres condicionados públicos:
| Condicionado | Criterio para mercancías y existencias |
|---|---|
| Mapfre, Multirriesgo Comercios y Autoemprendedores (art. 14.1.b) | “Según el precio de coste en el momento del siniestro” |
| Fiatc, Multi-Riesgo del Comercio (art. 10.8.f, Mod. 851 - 07/09) | Valor de costo en el momento inmediato anterior, “incluidos el precio del transporte y los derechos de aduanas” |
| Hiscox Negocios, Daños Materiales Todo Riesgo (16344 04/20) | Valor de adquisición en el mercado antes del siniestro, salvo que su valor en venta sea menor; los productos fabricados o en curso, por materias primas más los gastos devengados hasta el grado de fabricación alcanzado |
Para definir el coste sirve la norma contable. El Plan General de Contabilidad (norma de registro y valoración 10.ª, Existencias) valora las existencias por su precio de adquisición o coste de producción:
- Precio de adquisición: importe facturado menos descuentos y rebajas, más los gastos hasta que la mercancía está lista para la venta (transportes, aranceles, seguros).
- Impuestos indirectos: solo forman parte del coste cuando no son recuperables de Hacienda. Un comercio en régimen general deduce el IVA soportado, así que su coste va sin IVA. Un comerciante minorista en recargo de equivalencia no puede deducir las cuotas soportadas (art. 154.Dos de la Ley del IVA): su coste incluye el IVA y el recargo que le repercutió el proveedor.
- Coste de producción (obradores, talleres, pequeña industria): materias primas más los costes directos e indirectos imputables al producto.
- Corrección por valor neto realizable: si la mercancía vale menos de lo que costó (temporadas pasadas, caducidad próxima, obsolescencia), la contabilidad la rebaja. Es el criterio que recoge Hiscox con “salvo que su valor en venta sea menor”.
“Coste en el momento del siniestro” no siempre es el de la última factura: si el proveedor ha subido precios, reponer hoy cuesta más que lo contabilizado; si la mercancía ya no se fabrica, se toma una equivalente. El informe dice qué precio se ha usado para cada familia de productos y de qué documento sale.
¿Cómo se reconstruye el inventario a la fecha del siniestro?
Con dos caminos que tienen que coincidir: el inventario contable y el recuento físico.
Inventario contable (o teórico):
- Existencias iniciales: las del último inventario de cierre. Quien lleva contabilidad según el Código de Comercio lo transcribe en el libro de Inventarios y Cuentas anuales (art. 28).
- Más las compras desde esa fecha hasta el siniestro, netas de devoluciones y descuentos, con sus portes. Salen del libro registro de facturas recibidas (art. 64 del Reglamento del IVA) y se contrastan con las declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303) y con los pagos a proveedores en el banco.
- Menos el coste de lo vendido en ese periodo: las ventas netas sin IVA, multiplicadas por el porcentaje que el coste de las ventas supuso sobre las ventas en el último ejercicio (compras más existencias iniciales menos existencias finales, dividido entre ventas).
- Resultado: las existencias que debería haber a la fecha del siniestro.
Recuento físico: lo intacto se cuenta y se valora; lo dañado se identifica por referencia, talla o lote antes de retirarlo. Si el comercio tiene un programa de gestión o un TPV con control de stock, el listado de stock valorado a la víspera del siniestro es la prueba más directa, si las entradas y salidas estaban al día.
Si los dos caminos se separan mucho, falta algo: mercancía en tránsito o en otro almacén, devoluciones pendientes, género de terceros, ventas sin registrar. Una diferencia pequeña por mermas es normal y se explica en el informe.
Cuando no hay contabilidad completa: un autónomo en estimación directa simplificada solo está obligado a llevar los libros registro de ventas e ingresos, compras y gastos y bienes de inversión (art. 68.4 del Reglamento del IRPF); uno en módulos, a conservar las facturas por trimestres. Sin inventario de cierre obligatorio, pesan más el recuento, las facturas de compra recientes, los extractos del banco y del TPV y las fotos del local anteriores al siniestro.
La carga de la prueba es del asegurado: debe comunicar por escrito la relación de los objetos existentes, la de los salvados y la estimación de los daños, y le “incumbe” probar su preexistencia (art. 38); el contenido de la póliza es una presunción a su favor cuando no puedan aportarse pruebas más eficaces.
¿Qué pasa con el salvamento y con los restos?
Son dos conceptos distintos:
- Gastos de salvamento: lo que el asegurado gasta para aminorar el daño (sacar la mercancía mojada, trasladarla a un almacén seco, secarla, refrigerarla en otro sitio). La ley obliga a hacerlo y pone esos gastos a cargo del asegurador hasta el límite pactado, aunque no hayan dado resultado, siempre que no sean inoportunos o desproporcionados a los bienes salvados (art. 17). Con infraseguro, el asegurador reembolsa solo la parte proporcional, salvo que el asegurado actuara siguiendo sus instrucciones.
- Restos (valor de salvamento): lo que vale la mercancía dañada que todavía puede venderse o aprovecharse (como saldo, a un recuperador, como materia prima). Se resta del daño. Se documenta con una oferta escrita de un comprador o, si el asegurado se la queda para vender con descuento, con la depreciación que se acuerde.
El asegurado no puede abandonar la mercancía dañada al asegurador por su cuenta. Los condicionados le obligan a conservar los restos hasta que termine la liquidación y, salvo pacto, a no hacer abandono total o parcial de los objetos (Mapfre, art. 61; Fiatc, art. 9.4.2). Algunos prevén lo contrario cuando pagan a valor de nuevo: la titularidad de los bienes indemnizados, restos incluidos, pasa al asegurador (Hiscox). El informe dice qué pasa con los restos y quién los vende.
Antes de tirar nada, el perito fotografía la mercancía dañada con su etiqueta, el lugar donde estaba y la altura del agua o el alcance del humo (reportaje fotográfico pericial).
¿Se indemnizan las existencias en depósito o de terceros?
Depende de la póliza y de quién responde de ellas. Mapfre (art. 4) considera contenido los bienes de terceros en custodia del asegurado dentro del local si se cumplen a la vez tres condiciones: que tengan relación con la actividad, que su valor esté incluido en la suma asegurada del contenido y que el asegurado sea civilmente responsable de los daños por su deber de custodia. Si no lo es, esa cobertura actúa en exceso o defecto de otros seguros que amparen esos bienes.
En la práctica, el perito separa tres grupos en el inventario:
| Grupo | Ejemplos | Qué comprobar |
|---|---|---|
| Mercancía propia | Género comprado, pagado o no | Facturas de compra |
| Mercancía en depósito de un proveedor | Género en consignación que solo se paga si se vende | Contrato o albaranes de depósito; quién asume el riesgo; si el proveedor tiene su propio seguro |
| Bienes de clientes | Prendas en arreglo, aparatos en reparación, encargos pagados no recogidos | Resguardos o fichas de entrada; si la póliza los incluye o hay una garantía de responsabilidad civil por bienes confiados |
Los bienes de terceros que la póliza incluye cuentan también en el valor total al calcular el infraseguro; los que no incluye quedan fuera de los dos lados de la cuenta.
¿Qué pasa si las existencias fluctúan a lo largo del año?
Una juguetería en diciembre tiene mucho más género que en marzo, y una suma asegurada fija queda corta en los picos. La Ley prevé que las partes pacten que la suma cubra plenamente el valor del interés durante el contrato, y entonces la póliza debe fijar los criterios para ajustar suma y prima a sus oscilaciones (art. 29). En el mercado aparecen varias fórmulas:
- Valor promedio de doce meses. Mapfre (art. 14.2.b.1) compara el valor promedio asegurado con el valor promedio real de las existencias de los últimos doce meses, “para lo cual se tomarán las habidas el día de máximas existencias”, y aplica la regla proporcional entre los dos si el real es superior. El perito necesita entonces las existencias mes a mes del último año.
- Capital flotante o declaración de existencias. Un capital fijo, que cubre el nivel de existencias que el comercio tiene siempre, más otro flotante para las existencias que suben y bajan a lo largo del año, que se regulariza con las declaraciones periódicas del asegurado. El perito comprueba que las declaraciones se hicieron en plazo y con qué cifras. El Consorcio la respeta en los riesgos extraordinarios en los mismos términos que la póliza ordinaria (RD 300/2004, art. 5.2.c).
- Compensación de capitales. Si sobra suma en continente o en otra partida del contenido, se aplica a la que queda corta. Mapfre (art. 14.3) la limita a los siniestros de incendio, fenómenos atmosféricos, daños eléctricos y riesgos complementarios, y a que la prima resultante no supere la pagada.
¿Cómo se aplican el infraseguro, la regla proporcional y la franquicia?
- Infraseguro: se compara la suma asegurada para existencias con el valor total de las existencias a la fecha del siniestro, no solo con las dañadas (o con el criterio de la póliza: promedio, capital flotante).
- Regla proporcional: si la suma es menor, el asegurador indemniza el daño “en la misma proporción en la que aquélla cubre el interés asegurado” (art. 30). Las partes pueden excluirla; hay pólizas que la derogan (Hiscox, salvo indicación en particulares), que aseguran las existencias a primer riesgo o que admiten una tolerancia: Fiatc (art. 11.3) no considera al asegurado propio asegurador si el valor excede la suma en menos de un 20 %.
- Límite: la indemnización no puede superar la suma asegurada (art. 27).
- Franquicia: la de la póliza o la de la garantía afectada. El orden importa y lo dice el condicionado: en la cobertura de todo riesgo accidental de Mapfre (art. 10.4) se aplica “una vez contemplada la regla proporcional”. En riesgos extraordinarios, la franquicia del Consorcio en daños a bienes de un comercio es el 7 % de los daños indemnizables (cláusula de indemnización del Consorcio); más en perito del Consorcio de Compensación de Seguros.
Ejemplo completo: zapatería con el almacén inundado
Ejemplo con datos ficticios. Una zapatería (sociedad limitada, régimen general de IVA) sufre el 15 de mayo la rotura de la acometida de agua del almacén. Póliza supuesta: mercancías y existencias aseguradas en 45.000 € a valor total, valoradas a precio de coste en el momento del siniestro, sin margen de tolerancia; gastos de salvamento cubiertos; franquicia de 300 € que se aplica después de la regla proporcional. Todos los importes, sin IVA.
1. Porcentaje de coste sobre ventas (cuentas del último ejercicio)
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Existencias iniciales (1 de enero del año anterior) | 50.000 € |
| Compras netas del año | 98.000 € |
| Existencias finales (31 de diciembre) | 52.000 € |
| Coste de las ventas (50.000 + 98.000 − 52.000) | 96.000 € |
| Ventas netas del año | 160.000 € |
| Coste sobre ventas (96.000 / 160.000) | 60 % |
2. Inventario contable a 15 de mayo
| Concepto | Importe | Fuente |
|---|---|---|
| Existencias iniciales (inventario a 31 de diciembre) | 52.000 € | Libro de inventarios, cuentas anuales |
| Compras del 1 de enero al 15 de mayo, netas de devoluciones | 48.000 € | Libro registro de facturas recibidas, modelo 303 del primer trimestre |
| Portes de compra | 1.200 € | Facturas del transportista |
| Coste de lo vendido: 70.000 € de ventas × 60 % | −42.000 € | Cierres del TPV, libro de facturas emitidas |
| Existencias teóricas | 59.200 € |
3. Recuento y daño a precio de coste
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Mercancía intacta contada después del siniestro | 31.700 € |
| Mercancía dañada, identificada por referencia y talla | 27.000 € |
| Existencias reales a la fecha del siniestro | 58.700 € |
| Diferencia con el inventario contable (0,8 %, mermas documentadas) | 500 € |
De los 27.000 € dañados, 21.000 € son pérdida total (cajas deshechas, piel manchada) y 6.000 € pueden venderse como saldo: un comprador ofrece por escrito 1.800 €. El traslado y secado en un almacén alquilado costó 600 €.
- Daño neto de restos: 27.000 − 1.800 = 25.200 €.
4. Infraseguro y liquidación
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Proporción asegurada (45.000 / 58.700) | 76,66 % |
| Daño con regla proporcional (25.200 × 45.000 / 58.700) | 19.318,57 € |
| Gastos de salvamento con la misma proporción (600 × 45.000 / 58.700, art. 17) | 459,97 € |
| Franquicia | −300,00 € |
| Indemnización | 19.478,54 € |
Con la suma asegurada al día (58.700 € o más), la indemnización habría sido de 25.200 + 600 − 300 = 25.500 €: el infraseguro le cuesta al asegurado 6.021,46 €. Si la póliza tuviera la tolerancia del 20 % de Fiatc, tampoco se libraría: el valor real supera la suma en un 30,4 %. Y si el asegurado hubiera reclamado la mercancía dañada a precio de venta (27.000 / 0,60 = 45.000 €), habría pedido como daño lo mismo que tiene asegurado para todas las existencias.
¿Qué documentación hay que pedir al asegurado?
| Documento | Para qué |
|---|---|
| Relación escrita de existencias en el momento del siniestro, salvadas y dañadas, con su estimación (art. 38) | Punto de partida y declaración del asegurado |
| Último inventario de cierre y cuentas anuales (o libros registro, si es autónomo) | Existencias iniciales y porcentaje de coste sobre ventas |
| Facturas de compra y libro registro de facturas recibidas desde el último cierre | Compras del periodo y precio de coste por referencia |
| Modelos 303 del año en curso y 390 del anterior | Contrastar compras y ventas declaradas |
| Cierres del TPV o libro de facturas emitidas desde el último cierre | Ventas del periodo |
| Listado de stock valorado del programa de gestión a la víspera del siniestro | Contraste directo del inventario |
| Contratos o albaranes de depósito y resguardos de clientes | Separar mercancía propia y de terceros |
| Ofertas de compra de los restos y facturas de los gastos de salvamento | Restos y art. 17 |
| Existencias de los últimos doce meses o declaraciones de capital flotante, si la póliza lo prevé | Infraseguro con promedio o con capital flotante |
Un minorista en recargo de equivalencia no presenta modelo 303 por esa actividad: sus compras se acreditan con las facturas, en las que aparece el recargo, y con los pagos a proveedores. La petición se hace por escrito y con fecha, y su recepción se anota en el expediente: justifica los tiempos de la liquidación frente a los plazos de la Ley de Contrato de Seguro.
¿Qué errores se repiten?
- Valorar la mercancía dañada a precio de venta o con el IVA deducible incluido.
- Calcular el infraseguro con la mercancía dañada en lugar del total de las existencias.
- Indemnizar a coste de última compra género de temporadas pasadas que ya valía menos.
- Tirar la mercancía dañada antes de identificarla, fotografiarla y ofrecerla como restos.
- Ignorar la cláusula de promedio o de capital flotante y aplicar el art. 30 con las existencias del día.
- Aplicar la franquicia en un orden distinto del que dice el condicionado.
- Sumar en la misma liquidación los días de cierre, que van por pérdida de beneficios.
¿Cómo lo resuelve PeriGes?
- Documentos en el expediente: inventarios, facturas de compra, modelos de IVA y listados de stock en carpetas dentro del expediente, con descripciones y descarga en ZIP (documentos del expediente).
- Peticiones de documentación al asegurado con plantillas de cartas y requerimientos en Word, Excel o HTML rellenadas con los datos del expediente; de una plantilla Word sale el documento en Word o directamente en PDF (plantillas de documentos).
- Valoración por garantías, con campos de límite, regla proporcional y franquicia en cada una, y los valores asegurado y preexistente del contenido con su infraseguro en los datos del informe (valoración de daños).
- Reportaje fotográfico con las fotos de la mercancía dañada y su texto, en PDF con la referencia y el número de siniestro (reportaje fotográfico).
- Informe en Word o PDF sobre la plantilla del gabinete (informe pericial automático).
La reconstrucción del inventario, el precio de coste de cada familia de productos y el criterio de la póliza los decide el perito con la contabilidad del comercio y el condicionado, y los firma en el informe.
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Preguntas frecuentes
¿Las existencias se indemnizan a precio de coste o de venta?
A precio de coste en la mayoría de pólizas de comercio: lo que costaría reponer la mercancía en el momento del siniestro, con portes y aranceles y sin el IVA deducible. El margen comercial que se deja de ganar no entra en esta garantía; si está asegurado, va por pérdida de beneficios.
¿Cubre la póliza del comercio la mercancía que no es suya?
Depende del condicionado. Hay pólizas que incluyen los bienes de terceros en custodia si su valor está dentro de la suma asegurada y el asegurado responde de ellos; la mercancía en depósito de un proveedor puede estar cubierta por el seguro del propio proveedor.
¿Se incluye el IVA en la valoración de las existencias?
Solo si el comercio no puede deducirlo. En régimen general, el IVA soportado se recupera y la valoración va sin IVA; un minorista en recargo de equivalencia no deduce el IVA ni el recargo de sus compras, así que forman parte de su coste.
